今年2月，沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局正式發(fā)布了最新版《預(yù)約定價(jià)安排指南》，為跨國(guó)企業(yè)在沙特申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排提供了明確的操作指引。預(yù)約定價(jià)安排是納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)就未來(lái)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策事先達(dá)成的協(xié)議，旨在降低轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，避免跨境稅收爭(zhēng)議。建議在沙或計(jì)劃赴沙投資的中國(guó)“走出去”企業(yè)，深入了解該指南內(nèi)容，以提升稅務(wù)合規(guī)能力。

適用范圍與核心內(nèi)容

納稅人可向沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局申請(qǐng)涵蓋其關(guān)聯(lián)方交易的單邊預(yù)約定價(jià)安排。在沙特阿拉伯，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的關(guān)聯(lián)方包括以下實(shí)體：

1.通過(guò)資本所有權(quán)（通常為直接或間接持有50%及以上所有權(quán)）聯(lián)系在一起的實(shí)體；

2.在行政、業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)方面接受統(tǒng)一管理的實(shí)體。

預(yù)約定價(jià)安排的范圍須由納稅人和沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局共同確定。常見(jiàn)的預(yù)約定價(jià)安排內(nèi)容包括：

1.所涉交易和相關(guān)方的詳細(xì)信息；

2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方案及方法選擇依據(jù)；

3.可比性調(diào)整的數(shù)據(jù)支持；

4.協(xié)議有效期內(nèi)必須滿足的關(guān)鍵前提條件，例如納稅人的商業(yè)模式、風(fēng)險(xiǎn)狀況和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等。這些關(guān)鍵前提至關(guān)重要，因?yàn)槿魏沃卮笞兓ㄈ绻局亟M或市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)）可能會(huì)影響協(xié)議的有效性。因此，在協(xié)議簽署前，應(yīng)對(duì)潛在變化進(jìn)行充分評(píng)估。

預(yù)約定價(jià)安排期限一般為三年，經(jīng)沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局批準(zhǔn)后可延長(zhǎng)三年。需要注意的是，現(xiàn)行制度不允許追溯適用。

申請(qǐng)資格標(biāo)準(zhǔn)

納稅人必須滿足以下條件，方可與稅務(wù)部門簽署預(yù)約定價(jià)安排：

1.年度交易總額超過(guò)1億沙特里亞爾（約2660萬(wàn)美元）。關(guān)聯(lián)交易可合并計(jì)算在內(nèi)。

2.對(duì)于年度交易總額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（不低于1億沙特里亞爾）但交易情況復(fù)雜的納稅人，仍有可能符合條件。復(fù)雜交易包括：

（1）需要進(jìn)行利潤(rùn)分割分析的交易；

（2）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法尚未明確的交易；

（3）需要對(duì)可比數(shù)據(jù)進(jìn)行重大調(diào)整的交易。

3.納稅人必須在希望進(jìn)行預(yù)約定價(jià)安排的財(cái)政年度開始前至少12個(gè)月向沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局提交完整的申請(qǐng)。

申請(qǐng)流程詳解

1.準(zhǔn)備工作

在向沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局提出申請(qǐng)之前，跨國(guó)公司必須提前進(jìn)行準(zhǔn)備工作，開展內(nèi)部可行性審查。準(zhǔn)備工作包括收集相關(guān)交易的數(shù)據(jù)、評(píng)估當(dāng)前的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔并識(shí)別談判過(guò)程中可能出現(xiàn)的漏洞或不一致之處等。

2.預(yù)備會(huì)談

在正式提交申請(qǐng)之前，納稅人可以要求與沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局舉行預(yù)備會(huì)談。通過(guò)預(yù)備會(huì)談，納稅人可以明確沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局的期望，評(píng)估交易是否適用預(yù)約定價(jià)安排，討論是否符合資格標(biāo)準(zhǔn)，并解決初步問(wèn)題，避免在正式會(huì)談中出現(xiàn)意外。

3.正式申請(qǐng)

申請(qǐng)資料包括：

（1）交易的背景信息；

（2）納稅人及其關(guān)聯(lián)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)詳情；

（3）文件依據(jù)，包括詳細(xì)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析。如果納稅人提議采用非標(biāo)準(zhǔn)方法，則需明確解釋理由。

4.審核流程

正式提交申請(qǐng)后，沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局通常會(huì)采取以下步驟：

（1）邀請(qǐng)納稅人參加介紹會(huì)；

（2）審查納稅人提交的申請(qǐng)材料；

（3）在收到完整申請(qǐng)后的三個(gè)月內(nèi)，決定是否繼續(xù)進(jìn)行預(yù)約定價(jià)安排會(huì)談。

注意事項(xiàng)

（一）保持溝通交流

預(yù)約定價(jià)安排指導(dǎo)方針強(qiáng)調(diào)，這一過(guò)程是動(dòng)態(tài)互動(dòng)的，可能涉及多輪談判。沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局希望在整個(gè)過(guò)程中得到及時(shí)、透明的回應(yīng)和合作，納稅人任何拖延或消極的態(tài)度都會(huì)影響申請(qǐng)。因此，納稅人應(yīng)合理分配資源及管理時(shí)間安排，并保持充分、流暢地溝通。

（二）目前僅提供單邊預(yù)約定價(jià)安排

目前，沙特阿拉伯僅提供單邊預(yù)約定價(jià)安排，該安排僅對(duì)沙特阿拉伯天課、稅務(wù)及海關(guān)總局具有約束力。如果沒(méi)有國(guó)外的相應(yīng)協(xié)議，跨國(guó)公司在其他國(guó)家和地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)立場(chǎng)不一致的情況下仍然面臨雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。盡管目前沙特阿拉伯尚未向納稅人提供雙邊和多邊預(yù)約定價(jià)安排（涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家和地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)定），但預(yù)計(jì)將來(lái)會(huì)推出此類機(jī)制。

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